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La comptabilisation des avoirs clients

 
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ayoubiate


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MessagePosté le: Dim 2 Oct - 18:01 (2016)    Sujet du message: La comptabilisation des avoirs clients Répondre en citant

La comptabilisation des avoirs clients
 
Les avoirs accordés aux clients d’une entreprise doivent faire l’objet d’un enregistrement en comptabilité.
Leur traitement comptable diffère selon la nature de l’avoir (remise, retour ou erreur de facturation) ainsi que leur date d’octroi. 
Comptabilisation des avoirs clients en cours d’exercice
Lorsque l’avoir client est accordé et daté au titre d’un même exercice comptable, il convient de le comptabiliser au débit d’un compte de produit.
Comptabilisation des remises octroyées aux clients
La règle de comptabilisation d’un avoir client portant sur des biens autres que des immobilisations est très simple :
On débite : 
- le compte 709 « Rabais, remises et ristournes accordés par l’entreprise », 
- le compte 44571 « TVA collectée », 
Et on crédite le compte 4111 « Clients - Ventes de biens ou de prestations de services ». 
Le compte 709 doit obligatoirement être soldé à la clôture de l’exercice comptable.  
Les mouvements qui y figurent doivent être transférés dans les comptes de produits appropriés (comptes 70).
Lorsque l’avoir client porte sur une immobilisation : 
On débite : 
le compte 775 « Produits des cessions d’éléments d’actifs », 
le compte 44571 « TVA collectée », 
Et on crédite le compte 4111 « Clients ». 
Exemple : Une entreprise clôture son exercice comptable le 30 juin de chaque année.
Elle vend des fournitures administratives le 15/05/N pour 10 000.00 HT (TVA 1 700.00).
Le 20/05/N, Elle accorde à son client un avoir le de 1 000.00 euros HT (TVA 170.00).
La facture est payée le 30/05/N.
Voici les écritures comptables qu’elle va enregistrer :
Au 15/05/N – comptabilisation de la facture client :  
débit du compte 4111 pour 11 700.00,  
crédit du compte 44571 pour 170.00 
et crédit du compte 707 pour 10 000.00 ; 
Au 20/05/N – comptabilisation de l’avoir client:  
débit du compte 709 pour 1 000.00,  
débit du compte 44571 pour 170.00  
et crédit du compte 4111 pour 1 170.00 ; 
Au 30/05/N – comptabilisation de l’encaissement :  
débit du compte 512 pour 10 530.00 
et crédit du compte 4111 pour 10 530.00 ; 
Au 30/06/N – virement du compte 709 dans le compte de produits correspondant :  
débit du compte 707 pour 1 700.00  
et crédit du compte 709 pour 1700.00  
Comptabilisation des retours clients Lorsque l’avoir correspond à un retour sur une vente effectuée pendant l’exercice, il doit être enregistré au débit du compte de produit correspondant. 
Lorsque la vente avait été effectuée au cours d’un exercice précédent, il est préférable de débiter le compte 672 « Charges exceptionnelles sur exercices antérieurs ».
Comptabilisation des avoirs clients à la clôture de l’exercice
Comptabilisation des avoirs à établir à la clôture de l’exercice
Il peut arriver qu’une entreprise octroie un avoir au cours d’un exercice mais que celui-ci ne sera édité (et daté) qu’au cours de l’exercice suivant.  
Dans ce cas, un avoir à établir doit être comptabilisé à la clôture de l’exercice comptable.
Voici l’écriture de comptabilisation d’un avoir à établir : 
On débite 
Le compte de la classe 7 concerné (compte de produits) 
Le compte 44587 « Taxes sur le chiffre d’affaires sur factures à établir », 
Et on crédite le compte 4198 « Rabais, remises, ristournes à accorder et autres avoirs à établir » 
Reprise et modification de l’exemple ci-dessus :  
L’avoir est consenti en N mais il n’est édité que le 05/07/N+1. Dans ce cas, au 30/06/N, l’entreprise va constater l’avoir à établir : Débit du compte 707 pour 1 000.00,
Débit du compte 44587 pour 170.00
et crédit du compte 4198 pour 1 170.00.
Retraitement des comptes clients créditeurs
Lorsque des comptes clients créditeurs apparaissent à la clôture d’un exercice comptable il convient de les reclasser dans le compte 4197 « Clients – Autres avoirs » : 
On débite le compte 4111 « Clients – Ventes de biens ou de prestations de services », 
Et on crédite le compte 4197 « Clients – Autres avoirs ». 
Reprise de l’exemple du 1-A :  
Le client a payé sa dette le 19/05/N, avant que l’avoir ne soit émis par l’entreprise. Le compte 4111 s’en retrouve créditeur au 30/06/N pour 1 170.00.
Voici les écritures comptables :
Au 15/05/N – comptabilisation de la facture client :  
débit du compte 4111 pour 11 700.00,  
crédit du compte 44571 pour 1 170.00  
et crédit du compte 707 pour 10 000.00 ; 
Au 19/05/N – encaissement de la créance :  
débit du compte 512 pour 11 700.00  
et crédit du compte 4111 pour 11 700.00; 
Au 20/05/N – comptabilisation de l’avoir client:  
débit du compte 709 pour 1 000.00,  
débit du compte 44571 pour 170.00  
et crédit du compte 4111 pour 1 170.00 ; 
Au 30/06/N – virement du compte 709 dans le compte de produits correspondant :  
débit du compte 707 pour 1 000.00  
et crédit du compte 709 pour 1 000.00. 
Au 30/06/N – reclassement du compte client créditeur :  
débit du compte 4111 pour 1 170.00 et crédit du compte 4197 pour 1000.00. 
Conclusion :  
Les modalités de comptabilisation des avoirs clients dépendent de la nature de l’avoir ainsi que de leur date d’octroi.  Des retraitements comptables (reclassements) sont nécessaires pour les comptes clients créditeurs.
 
 
_________________
الإنسان حينما يطبق القانون يسمو على الحيوان وحينما يبتعد عن القانون والعدالة ينحط ويصبح أقل من الحيوان.


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