fiscalités et comptabilité algerienne Index du Forum

fiscalités et comptabilité algerienne
Vous avez des besoins en fiscalité ou en comptabilité en Algérie ?

 FAQFAQ   RechercherRechercher   MembresMembres   GroupesGroupes   S’enregistrerS’enregistrer 
 ProfilProfil   Se connecter pour vérifier ses messages privésSe connecter pour vérifier ses messages privés   ConnexionConnexion 

الضريبة الجزافية الوحيدة

 
Poster un nouveau sujet   Répondre au sujet     fiscalités et comptabilité algerienne Index du Forum -> المنتدى الاقتصادي -> قسم المذكرات والأبحاث القانونية
Sujet précédent :: Sujet suivant  
Auteur Message
ayoubiate


Hors ligne

Inscrit le: 01 Mar 2016
Messages: 267
Localisation: ALGER
Masculin Bélier (21mar-19avr) 虎 Tigre
Point(s): 267
Moyenne de points: 1,00

MessagePosté le: Lun 3 Oct - 11:43 (2016)    Sujet du message: الضريبة الجزافية الوحيدة Répondre en citant

  
 
 بسم الله الرحمن الرحيم 
الضريبة الجزافية الوحيدة 
  أنتم من المكلفين بالضريبة الصغار
إن الضريبة الجزافية الوحيدة هو النظام الجبائي الجديد الذي تم تأسيسه بموجب أحكام المادة 2 من قانون المالية لسنة 2007، المطبق على المكلفين بالضريبة الخاضعين مسبقا للنظام الجزافي. فهو يعوض الضرائب والرسوم السابقة ألا وهي الرسم على القيمة المضافة والرسم على النشاط المهني والضريبة على الدخل الإجمالي والضريبة على أرباح الشركات.
 
1(مجال تطبيق الضريبة الجزافية الوحيدة
 يخضع لنظام الضريبة الجزافية الوحيدة :
الأشخاص الطبيعيون أو المعنويون والشركات والتعاونيات التي تمارس نشاطا صناعيا أو تجاريا أو حرفيا أو مهنة غير تجارية الذين لا يتجاوز رقم أعمالهم السنوي ثلاثين مليون دينا ( 30.000.000 دج)
المستثمرون الذين يمارسون أنشطة أو ينجزون مشاريع و المؤهلون للاستفادة من دعم "الصندوق الوطني لدعم تشغيل الشباب" أو "الصندوق الوطني لدعم القرض المصغر" أو "الصندوق الوطني للتأمين عن البطالة" الذين لا يتجاوز رقم أعمالهم السنوي ثلاثين مليون دينار ( 30.000.000 دج).      
  
2(الإعفاء من الضريبة الجزافية الوحيدة :
2-1( -الإعفاء الدائم :
تقدم إعفاءات دائمة لفائدة :
الحرفيون التقليديون وكذا الأشخاص الذين يمارسون نشاطا حرفيا فنيا؛
المؤسسات التابعة لجمعيات الأشخاص المعوقين المعتمدة (كذا المصالح الملحقة بها)؛
الفرق المسرحية التي اكتتبت دفتر شروط مطابق للتنظيم المعمول به.
2-2 (-الإعفاء المؤقت :
إعفاء كامل من الضريبة الجزافية الوحيدة  لمدة  ثلاث 3) )  سنوات  ابتداء من تاريخ الاستغلال لفائدة الأنشطة التي  يمارسها الشباب ذوو المشاريع الاستثمارية أو الأنشطة أو المشاريع المؤهلون للاستفادة من دعم "الصندوق الوطني لدعم تشغيل الشباب" أو "الوكالة الوطنية لدعم القرض المصغر" أو" الصندوق الوطني للتأمين عن البطالة.  
تمدد هذه المدة  إلى ست ( 6) سنوات   ابتداء من تاريخ الاستغلال عندما تتواجد هذه الأنشطة في منطقة يراد ترقيتها تحدد قائمتها عن طريق التنظيم.
تمدد هذه المدة بسنتين (2) عندما يتعهد المستثمرون بتوظيف ثلاثة ( 3) مستخدمين على الأقل لمدة غير محدودة.
يترتب على عدم احترام الالتزامات المرتبطة بعدد الوظائف المحدثة سحب الاعتماد واسترداد الحقوق والرسوم التي كان من المفروض تسديدها.
غير أن المستثمرين يبقون مدينين بدفع الحد الأدنى للضريبة موافق لنسبة 50 % من المبلغ   المنصوص عليه بموجب المادة 365 مكرر من قانون الضرائب المباشرة  والرسوم المماثلة.
الأنشطة التجارية الصغيرة المنشأة حديثا في المواقع المهيأة من طرف الجماعات المحلية بعنوان السنتين الأوليتين من النشاط ؛
أنشطة جمع الورق المستعمل والنفايات المنزلية وكذا النفايات الأخرى القابلة للتأهيل بعنوان السنتين الأوليتين من النشاط.
3(المكلفين بالضريبة الجدد :
يخضع لنظام الضريبة الجزافية الوحيدة المكلفين بالضريبة الجدد ، ابتداء من تاريخ بداية النشاط.
 
يستفيد المكلفين بالضريبة الجدد من :
- إلزامية دفع الضريبة خلال السداسي من بداية النشاط و الاستغلال
- إمكانية اختيار الخضوع للضريبة حسب النظام الحقيقي فور بداية الاستغلال
كما يتعين على المكلفين بالضريبة الجدد احترام أحكام المادة الأولى من قانون الإجراءات الجبائية في مجال اكتتاب التصريحات.
4(طلب الاختيار
يـمكن للمكلفين بالضريبة الخاضعين لنظام الضريبة الجزافية الوحيدة اختيار الخضوع للضريبة حسب نظام الربح الحقيقي .
في حـالـة ما لم يـصـل  المـكـلف بـالـضـريــبة إلـى تحـقـيق رقـم أعـمال قــدره 30.000.000 دج  فـي فـترة الخضوع لنظام الربح الحقيقي يحول تلقائيا إلى نظام الضريبة الجزافية الوحيدة
5(الأساس الضريبي والمعدلات المطبقة
تحدد الضريبة الجزافية الوحيدة على أساس المبلغ الجزافي لرقم الأعمال بالنسبة لسنة معيّنة. تتضمن معدلين مفصلين كما يلي :
 
معدل الضريبة الجزافية الوحيدة 
الأنشطة 
5 % 
بالنسبة لأنشطة الإنتاج و بيع السلع 
12 % 
بالنسبة للأنشطة الأخرى 
 
  تبقى ضريبة كحد أدنى بمبلغ 10.000 دج مستحقة مهما يكن رقم الأعمال المحقق (طبقا للمادة 365
مكرر من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة).
ملاحظة :
عند ممارسة نشاطين بشكل مشترك يخضعان لمعدلات مختلفة، تطبق الضريبة فيما يخص الضريبة الجزافية الوحيدة عن طريق تطبيق المعدل الموافق لكل نشاط على رقم الأعمال المتعلق بها بشكل منفصل، مثال 5 % بالنسبة لأنشطة الإنتاج و بيع السلع و 12 % بالنسبة للأنشطة الأخرى ؛
عند ممارسة نشاط واحد أو عدة نشاطات في محلات مختلفة، تفرض الضريبة على كل نشاط بشكل منفصل عندما لا يتجاوز رقم الأعمال مبلغ 30.000.000 دج ؛
6(- تخفيض مطبق على الضريبة الجزافية الوحيدة.
تستفيد بشكل مؤقت من الإعفاء من الضريبة الجزافية الوحيدة بعنوان السنتين الأوليتين من النشاط، نشاطات التجارة الصغيرة المنشأة حديثا في المواقع المهيأة من طرف الجماعات المحلية. عقب فترة الإعفاء، تستفيد هذه النشاطات من تخفيض على الضريبة الجزافية الوحيدة المستحقة وهذا لمدة الثلاث سنوات الأولى من الضريبة.
يتمثل هذا التخفيض كما يلي :
-  السنة الأولى من الخضوع للضريبة : تخفيض بـ 70 % ؛
-  السنة الثانية من الخضوع للضريبة : تخفيض بـ 50 % ؛
-  السنة الثالثة من الخضوع للضريبة : تخفيض بـ 25 % ؛
تستفيد أنشطة جمع الورق المستعمل والنفايات المنزلية، وكذا النفايات الأخرى القابلة للتأهيل من التخفيضات التالية :
-  السنة الثالثة من الخضوع للضريبة : تخفيض بـ 70 % ؛
-  السنة الرابعة من الخضوع للضريبة : تخفيض بـ 50 % ؛
-  السنة الخامسة من الخضوع للضريبة : تخفيض بـ 25 % ؛
7(- تحديد الضريبة الجزافية الوحيدة
يتضمن إجراء فرض الضريبة الجزافية الوحيدة ما يلي :
7-1(  -التقييم :
يشتمل على الأسس الضريبية التي سيتم اعتمادها أخذا بعين الاعتبار :
تصريحات رقم الأعمال (ج رقم 12)، المكتتبة قبل الفاتح فيفري من كل سنة؛
تدفع الضريبة حسب رقم الاعمل المصرح به في  (ج رقم 12)
9(- دفع الضريبة الجزافية الوحيدة :
9-1 الدفع الفصلي :
تدفع الضريبة الجزافية الوحيدة بالربع (1/4) كل ثلاثة (3) أشهر، من المبلغ الإجمالي للضريبة المستحقة، يتم دفعه إلى القبّاضة المعنية عن طريق الوصل المرفق ل (ج رقم 12)
يجب أن يتم الدفع على الأكثر في اليوم الأخير من الفصل المدني. عندما ينقضي الفصل في يوم عطلة قانونية يؤجل الدفع لأول يوم عمل مفتوح يليه.
 
يتم دفع الضريبة الجزافية الوحيدة حسب تواريخ الاستحقاق التالية :
 
الفترة 
تاريخ الدفع 
الفصل 1 
في أجل أقصاه 31 مارس من السنة ن 
الفصل 2 
في أجل أقصاه 30 جوان من السنة ن 
الفصل 3 
في أجل أقصاه 30 سبتمبر من السنة ن 
الفصل 4 
في أجل أقصاه 31 ديسمبر من السنة ن 
 
   9-2  -(الدفع السنوي :
يمكن للمكلفين بالضريبة الخاضعين للضريبة الجزافية الوحيدة اختيارالدفع السنوي للضريبة.
في هذه الحالة، يمكن لهم تسديد المبلغ الإجمالي السنوي ابتدءا من الأول من شهر سبتمبر و إلى غاية 30 من نفس الشهر دون إنذار مسبق.
يعتبر عدم دفع كامل المبلغ الإجمالي السنوي في هذه الآجال كإبقاء لنظام الدفع الفصلي و ذلك ما يجعل الحصص المنقضية زائد الغرامات التنظيمية مستحقة على الفور.
ملاحظة: 
لا يمكن أن يقل مبلغ الضريبة المستحقة بعنوان الضريبة الجزافية الوحيدة و عن كل سنة مالية و نشاط ومهما كان رقم الأعمال المحقق، عن عشرة آلاف دينار 10.000 دج.
10(- الالتزامات والعقوبات المتعلقة بالضريبة الجزافية الوحيدة :
10-1 ( -الالتزامات :
- سجل بكل سنة، يتضمن مشترياتكم، مدعم بالفواتير وكل وثائق الإثبات ؛
- سجل يتضمن تفاصيل مبيعاتكم إن كان نشاطكم يخص شراء-إعادة أو الإنتاج ؛
- دفتر يومي يحتوي تفاصيل مداخيلكم المهنية، إن كنتم من مقدمي الخدمات.
يجب أن تكون هذه الوثائق مرقمة ومؤشر عليها من طرف المصالح الجبائية وتقدم عند كل طلب من الإدارة الجبائية (طبقا للمادة 1 من قانون الإجراءات الجبائية).
 
التصريحات 
الرقم التسلسلي 
تاريخ الإيداع 
التصريح بالوجود (المكلفين بالضريبة الجدد) 
ج رقم 8 
في الثلاثين (30) يوما ابتداءا من انطلاق نشاطكم 
 التصريح السنوي لرقم أعمالكم 
ج رقم 12 
قبل الفاتح فيفري من كل سنة 
 
  ملاحظة :
في حالة التنازل عن النشاط أو وقفه، يتعين على المكلف بالضريبة إعلام الإدارة الجبائية بتاريخ سريانه أو التاريخ الذي سيصبح فيه ساري المفعول وكذا تقديم التصريح السنوي (ج رقم 12) في أجل قدره عشرة (10) أيام. (طبقا للمادة 132-2 من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة).
10-2 ( - العقوبات :
العقوبات التي تسلّط على المكلفين بالضريبة الجزافية الوحيدة في حالة عدم احترام التزاماتهم لاسيما منها :
10-2-1  -(الغرامات المتعلقة بالتصريحات :
-  غرامة جبائية بثلاثين ألف (000.30 دج) عن عدم تقديم التصريح بالوجود (طبقا للمادة 194-1 من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة) ؛
-  غرامة جبائية بخمسة ألاف دينار جزائري (5.000 دج) في حالة عدم مسك دفاتر مرقمة ومسجلة (طبقا للمادة 194-3 من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة) ؛
-  غرامة جبائية بعدد المرات التي يتم فيها اكتشاف إغفال أو عدم دقة في الوثائق المقدمة (طبقا للمادة 192 من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة) ؛
- التقييم التلقائي للضريبة الجزافية الوحيدة وزيادة بنسبة 25 % من مبلغ الضريبة المستحق، بعد تأخر شهرين بعد انقضاء أجل إيداع التصريح السنوي (ج رقم 12). إذا لم يصل التصريح إلى الإدارة خلال أجل قدره ثلاثين (30) يوما اعتبارا من تاريخ التبليغ في ظرف موصى عليه مع إشعار بالاستلام والقاضي بوجوب تقديم هذا التصريح في هذا الأجل، تطبق زيادة بنسبة 35 %. (طبقا للمادة 192 من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة) ؛
10-2-2 ( -  الغرامات المتعلقة بالدفع :
تطبق عقوبة قدرها 10 % عندما يتأخر الدفع بشهر اعتبارا من آخر أجل لاستحقاق الضريبة، أي، اليوم الأخير من الفصل. إن لم يتم الدفع في الثلاثين (30) يوما، تطبق غرامة تهديدية قدرها 3 % عن كل شهر تأخير أو جزء منه، دون أن تتجـاوز هذه الغرامة زائد العقوبة الجبائية نسبة 25 %.
10-2-3 -( الغرامات المتعلقة بالضريبة على الدخل الإجمالي / الأجر :
يؤدي عدم تسديد مبالغ إقتطاع الضريبة على الدخل الإجمالي أو عدم كفاية اقتطاعها إلى تطبيق معدل 20 % بعنوان الكتلة الأجرية بدلا من جدول الضريبة على الدخل الإجمالي مع تطبيق غرامة الوعاء بـ : 25 %. من جهة أخرى، تطبق غرامة تتراوح بين 10 % و 25 % تبعا لإعذار 
 
  
 

_________________
الإنسان حينما يطبق القانون يسمو على الحيوان وحينما يبتعد عن القانون والعدالة ينحط ويصبح أقل من الحيوان.


Revenir en haut
Publicité






MessagePosté le: Lun 3 Oct - 11:43 (2016)    Sujet du message: Publicité

PublicitéSupprimer les publicités ?
Revenir en haut
Montrer les messages depuis:   
Poster un nouveau sujet   Répondre au sujet     fiscalités et comptabilité algerienne Index du Forum -> المنتدى الاقتصادي -> قسم المذكرات والأبحاث القانونية Toutes les heures sont au format GMT + 1 Heure
Page 1 sur 1

 
Sauter vers:  

Index | Panneau d’administration | Creer un forum | Forum gratuit d’entraide | Annuaire des forums gratuits | Signaler une violation | Conditions générales d'utilisation
Powered by phpBB © 2001, 2005 phpBB Group
Traduction par : phpBB-fr.com