fiscalités et comptabilité algerienne Index du Forum

fiscalités et comptabilité algerienne
Vous avez des besoins en fiscalité ou en comptabilité en Algérie ?

 FAQFAQ   RechercherRechercher   MembresMembres   GroupesGroupes   S’enregistrerS’enregistrer 
 ProfilProfil   Se connecter pour vérifier ses messages privésSe connecter pour vérifier ses messages privés   ConnexionConnexion 

الضريبة على الدخل الإجمالي الأرباح الصناعية والتجارية

 
Poster un nouveau sujet   Répondre au sujet     fiscalités et comptabilité algerienne Index du Forum -> المنتدى الاقتصادي -> قسم المذكرات والأبحاث القانونية
Sujet précédent :: Sujet suivant  
Auteur Message
ayoubiate


Hors ligne

Inscrit le: 01 Mar 2016
Messages: 278
Localisation: ALGER
Masculin Bélier (21mar-19avr) 虎 Tigre
Point(s): 278
Moyenne de points: 1,00

MessagePosté le: Lun 3 Oct - 11:54 (2016)    Sujet du message: الضريبة على الدخل الإجمالي الأرباح الصناعية والتجارية Répondre en citant

بسم الله الرحمن الرحيم 
  
الضريبة على الدخل الإجمالي  
 الأرباح الصناعية والتجارية 
  
I) -ما هي المداخيل الخاضعة للضريبة ؟ إن المداخيل الخاضعة للضريبة التي تدخل في صنف الأرباح الصناعية والتجارية هي :
-  الأرباح التي يحققها الأشخاص الطبيعيون والناجمة عن ممارسة مهنة تجارية أو صناعية أو حرفية، وكذلك الأرباح المحققة من الأنشطة المنجمية ؛
الأرباح التي يحققها الأشخاص الطبيعيون الذين :
يقومون بعمليات الوساطة من أجل شراء عقارات أو محلات تجارية أو بيعها أو يشترون بإسمهم نفس الممتلكات لإعادة بيعها ؛
يستفيدون من وعد بالبيع من جانب واحد يتعلق بعقار، ويقومون بسعي منهم أثناء بيع هذا العقار بالتجزئة أو التقسيم، بالتنازل عن الإستفادة من الوعد بالبيع إلى شاري كل جزء أو قسم؛
يؤجرون مؤسسة تجارية أو صناعية بما فيها من أثاث أو عتاد لازم لاستغلالها سواء أكان الإيجار يشتمل على كل العناصر غير المادية للمحل التجاري أو الصناعي أو جزء منها أم لا؛
 يمارسون نشاط الراسي عليه المناقصة وصاحب الإمتياز ومستأجر الحقوق البلدية ؛
يحققون أرباحا من أنشطة تربية الدواجن والأرانب عندما تكتسي هذه الأنشطة طابعا صناعيا
يحققون إيرادات من استغلال الملاحات أوالبحيرات المالحة أوالممالح ؛
المداخيل المحققة من قبل التجار الصيادين، الربابنة الصيادين، مجهزي السفن ومستغلي قوارب الصيد.
II) -ما هي المداخيل المعفاة ؟
1) -يستفيد من الإعفاء الدائم :
- الأشخاص الذين يقل دخلهم الصافي الإجمالي أو يساوي الحد الأدنى الضريبي المحدد في جدول الضريبة على الدخل الإجمالي ؛
- المؤسسات التابعة لجمعيات الأشخاص المعوقين المعتمدة وكذلك الهياكل التابعة لها ؛
- مبالغ الإيرادات المحققة من قبل الفرق المسرحية ؛
- المداخيل المحققة من النشاطات المتعلقة  بالحليب الطبيعي الموجه  للاستهلاك على حالته.
2) -يستفيد من الإعفاء لمدة عشر (10) سنوات :
الحرفيون التقليديون وكذلك أولئك الممارسون لنشاط حرفي فني.
3) -يستفيد من الإعفاء لمدة ثلاث (03) سنوات :
- الأنشطة التي يقوم بها الشباب المقاول في إطار أنظمة "الوكالة الوطنية لدعم تشغيل الشباب" أو"الوكالة الوطنية لتسيير القرض المصغر"أو"الصندوق الوطني للتأمين على البطالة"، وهذا ابتداء من تاريخ الشروع في الاستغلال.
تحدد مدة الإعفاء بست (6) سنوات إذا كانت هذه الأنشطة تمارس في مناطق يجب ترقيتها.
وتمدد هذه الفترة بسنتين (2) عندما يتعهد المستثمرون بتوظيف ثلاث (3) عمال على الأقل لمدة غير محددة.
يترتب على عدم احترام التعهدات المتصلة بعدد مناصب العمل المنشأة، سحب الاعتماد والمطالبة بالحقوق والرسوم المستحقة التسديد.
عندما تكون الأنشطة التي يقوم بها الشباب ذوي المشاريع المؤهلون للاستفادة من إعانة "الصندوق الوطني لدعم تشغيل الشباب" أو "الصندوق الوطني لدعم القرض المصغر" أو "الصندوق الوطني للتأمين على البطالة"، منشأة في منطقة تستفيد من إعانة "الصندوق الخاص لتطوير مناطق الجنوب"، فإن فترة الإعفاء من الضريبة على الدخل الإجمالي تحدد بـ 10 سنوات ابتداءا من تاريخ الشروع في الاستغلال.
III) -ما هي طريقة فرض الضريبة ؟
يطبق هذا النظام على المكلفون بالضريبة غير التابعين للضريبة الجزافية الوحيدة الذين لا يتجاوز رقم أعمالهم ثلاثين مليون دينار (30.000.000) دج.
 
ملاحظة :
تخضع للضريبة على الدخل الإجمالي، المداخيل المحققة من طرف المكلفين بالضريبة التابعين للنظام المبسّط وذلك في مكان ممارسة النشاط أو المهنة، أو إن اقتضى الحال، بمقر المؤسسة الرئيسية. ونفس الشيء بالنسبة مداخيل شركاء شركات الأشخاص وشركات المساهمة بموجب القانون التجاري وأعضاء الشركات المدنية المفروضة حسب النظام المذكور أعلاه.
النظام الحقيقي :
يطبق هذا النظام بالضرورة على المكلفون بالضريبة الذين يتجاوز رقم أعمالهم ثلاثين مليون دينار (30.000.000) دج.
IV) -كيف تحدد أرباحكم الخاضعة للضريبة ؟
الربح الخاضع للضريبة هو الربح الصافي الذي يساوي الفرق بين المداخيل المقبوضة من طرف المكلف بالضريبة والأعباء التي يتحملها هذا الأخير.
أ) -المداخيل المعتمدة لتحديد الإرباح الخاضعة للضريبة :
تتضمن المداخيل المعتمدة لحساب الأرباح الخاضعة للضريبة بشكل أساسي على ما يلي :
المبيعات والمداخيل المتأتية من الأشغال وتقديم الخدمات ؛
الإعانات ؛
مختلف المداخيل.
ب) -الأعباء القابلة للخصم لتحديد الأرباح الخاضعة للضريبة :
سمح التشريع الجبائي بخصم بعض الأعباء عند تحديد الربح الصافي الخاضع للضريبة، ويتعلق الأمر بـ
- المصاريف العامة ؛
- المصاريف المالية ؛
- مختلف المصاريف ؛
- الضرائب والرسوم ذات الطابع المهني ؛
- الاهتلاكات ؛
- المؤونات.
ج) -الشروط العامة لخصم الأعباء
يجب أن ستستوفي الأعباء القابلة للخصم الشروط التالية :
- أن تكون مدفوعة في إطار التسيير العادي للمؤسسة أو لمصلحتها ؛
- أن توافق عبئ فعلي وتكون مدعومة بالتبريرات الكافية ؛
- أن تفسر تخفيض في الأصول الصافية ؛
- أن تكون محتواة في أعباء السنة المالية التي دفعت خلالها ؛
- لا يمكن خصم الأعباء إلا من نتائج السنة المالية المرتبطة بها.
التخفيضات :
يمكن للمكلفين بالضريبة التابعين لنظام لفرض الضريبة والمبسّط أن يستفيدوا من التخفيضات التالية :
- تخفيض الربح الناتج عن نشاط المخبزة دون سواه بنسبة 35 %.
- بموجب بعض الشروط، يطبق على الأرباح المعاد استثمارها تخفيض نسبته 30 % فيما يخص  تحديد الدخل الواجب إدراجه في أسس الضريبة على الدخل الإجمالي وفقا للشروط الآتية :
‌أ) -يجب  إعادة استثمار الأرباح في الاستثمارات الاهتلاكية
 (المنقولات أو العقارات) باستثناء السيارات السياحية التي لا تشكل الأداة الرئيسية للنشاط خلال السنة المالية لتحقيقها أو خلال السنة المالية الموالية. وفي هذه الحالة الأخيرة، يجب على المستفيدين من هذا الامتياز اكتتاب  التزام بإعادة الاستثمار، دعما لتصريحاتهم السنوية ؛
 
‌ب) -للاستفادة من هذا التخفيض
يجب أن يمسك المستفيدون محاسبة منتظمة. وفضلا عن ذلك، يجب أن يبيّنوا بصورة مميزة في التصريح السنوي نتائج الأرباح التي يمكنها الاستفادة من التخفيض وإلحاق قائمة الاستثمارات المحققة مع الإشارة إلى طبيعتها وتاريخ دخولها في الأصول وكذا سعر كلفتها ؛
‌ج) -في حالة التنازل أو وقف التشغيل الذي حدث في أجل أقل من خمس (5) سنوات
 ولم يتبع باستثمار فوري، يجب على الأشخاص أن يدفعوا لقابض الضرائب مبلغا يساوي الفرق بين الضريبة المفروض دفعها والضريبة المسددة في سنة الاستفادة من التخفيض. وتطبق على  الحقوق الإضافية المفروضة على هذا النحو زيادة قدرها 5 % ؛
كما تؤسس ضريبة تكميلية ضمن نفس الشروط في حالة عدم احترام الالتزام المذكور في الفقرة - 3 أ من هذه المادة مع زيادة قدرها 25 %.
تمنح التخفيضات على الأنشطة التي يقوم بها الشباب المقاول في إطار أنظمة "الوكالة الوطنية لدعم تشغيل الشباب" أو "الوكالة الوطنية لتسيير القرض المصغر" أو"الصندوق الوطني للتأمين على البطالة"، بعد فترة الإعفاء، كما يلي :
- تخفيض بـ 70 % في السنة الأولى من الخضوع للضريبة ؛
- تخفيض بـ 50 % في السنة الثانية من الخضوع للضريبة ؛
- تخفيض بـ 25 % في السنة الثالثة من الخضوع للضريبة.
كما تستفيد من هذه التخفيضات للمرحلة المتبقية، النشاطات المذكورة أعلاه التي استفادت من الإعفاء ولا زالت جارية في السنوات المعنية بالتخفيض دون إمكانية المطالبة باسترداد ما تم دفعه.
V) -ما هي المعدلات القابلة للتطبيق ؟
النظام الحقيقي:
يخضع الربح المحقق من طرف المكلفين بالضريبة التابعين للنظام الحقيقي لجدول الضريبة على الدخل الإجمالي التالي :
 
قسط الدخل الخاضع للضريبة 
نسبة الضريبة (%) 
لا يتجاوز 120.000 دج 
0 
من 120.001 دج إلى 360.000 دج 
20 
من 360.001 دج إلى 1.440.000 دج 
30 
أكثر من 1.440.000 دج 
35 
 
  يخضع الربح المحقق من طرف المكلفين بالضريبة التابعين للنظام المبسّط للضريبة على الدخل الإجمالي بمعدل محدد بـ 20 %، محرر من الضريبة.
VI) -ما هي كيفيات دفع الضريبة ؟
النظام الحقيقي :
يخضع الربح الخاضع للضريبة لنظام الدفع التسبيقات على الحساب.
يتم تسديد التسبيقات على الحساب خلال الآجال التالية :
التسبيقة الأولى  بين 20 فيفري و 20 مارس ؛
التسبيقة الثانية : بين 20 ماي و 20 جوان ؛
يُعد متبقى التصفية مفروضا في اليوم الأول من الشهر الثالث الذي يلي شهر إدراج الجدول في التحصيل.
يساوي مبلغ كل تسبيقة 30 %، من الحصص الضريبية المفروضة على المكلف بالضريبة عن طريق الجداول المتعلقة بالسنة الأخيرة التي وجبت عليه الضريبة برسمها.
ملاحظة :
يخص دفع التسبيقات المذكورة أعلاه، المكلفين بالضريبة غير الأجراء الذين قيدوا في جدول السنة السابقة بمبلغ يفوق ثلاثة ألاف دينار (3 000.00 دج) ؛
يتم أداء الضريبة على الدخل بعنوان السنة التي تلي السنة التي حققت فيها الأرباح المعتمدة كأساس لحساب الضريبة على الدخل الإجمالي ؛
يتعين على الأشخاص الطبيعيين تسديد مبلغ أدناه 5.000 دج بعنوان الضريبة على الدخل الإجمالي صنف أرباح صناعية وتجارية فيما يخص كل سنة مالية مهما كانت النتيجة المحققة.
ما هي إلتزاماتكم ؟
1. الالتزامات التصريحية :
التصريح بالوجود :
يتعين على المكلفين بالضريبة التابعين للضريبة على الدخل الإجمالي / الأرباح الصناعية والتجارية (النظام الحقيقي والنظام المبسّط) أن يكتتبوا لدى مفتشية الضرائب التابعين لها خلال ثلاثين (30) يوما انطلاقا من بداية نشاطهم، تصريح مطابق للنموذج المقدم من طرف الإدارة.
التصريح الشهري :
يتعين على المكلفين بالضريبة التابعين للنظام الحقيقي أن يكتتبوا في الـ 20 يوما الأولى التي تلي الشهر المدني، تصريح (سلسلة G n°50) لدى قباضة الضرائب التي يتواجد بها نشاطهم.
التصريح الخاص :
النظام الحقيقي :
يتعين على المكلفين بالضريبة التابعين للنظام الحقيقي أن يكتتبوا على الأكثر 30 أفريل من كل سنة  تصريحا خاصا عن مبلغ ربحهم الصافي للسنة أو للسنة المالية السابقة، يُقدم إلى مفتشية الضرائب لمكان تواجد النشاط.
عندما ينتهي أجل إيداع التصريح يوم عطلة قانونية، يؤجل تاريخ الاستحقاق إلى اليوم الأول المفتوح الموالي.
يجب أن يتضمن التصريح الوثائق والمؤشرات التالية :
- ميزانية جبائية ؛
- مستخرجات حسابات العمليات المحاسبية ؛
- ملخص حساب النتائج ؛
- كشف عن طبيعة المصاريف العامة والاهتلاكات والمؤونات ؛
- جدول النتائج ؛
- كشف التسديدات فيما يخص الرسم على النشاط المهني ؛
- جدول يتضمن تأشير تخصيص لكل من السيارات السياحية المبينة في أصول الميزانية ؛
تُقدم المطبوعات المحررة من طرف الإدارة الجبائية.
التصريح الشامل :
يتعين على المكلفين بالضريبة التابعين للنظام الحقيقي والنظام المبسّط قبل الثلاثين (30) أفريل من كل سنة، تصريح للدخل الكلي تقدم نموذجه الإدارة الجبائية، يُسلّم إلى مفتشية الضرائب لمكان تواجد النشاط.
عندما ينتهي أجل إيداع التصريح يوم عطلة قانونية، يؤجل تاريخ الاستحقاق إلى اليوم الأول المفتوح الموالي.
فيما يخص المكلفين بالضريبة التابعين للنظام المبسّط، إن فرض الضريبة على الدخل الإجمالي بمعدل 20 % هو محرر من الضريبة.
2( -الالتزامات المحاسبية
يتعين على المكلفين بالضريبة التابعين للنظام الحقيقي، مسك محاسبة منتظمة طبقا للقوانين والتنظيمات السارية المفعول.
إذا كنت من المهنيين
الضريبة على الدخل الإجمالي / الأرباح غير التجارية
I) -ما هي الأرباح الخاضعة للضريبة ؟
تُصنف في فئة الأرباح غير التجارية :
- أرباح المهن التي تلعب فيها العمليات الثقافية دورا رئيسيا وتتمثل في الممارسة الشخصية لعلم أو فن ما.
مثال : الأطباء، المحامين، جراحي الأسنان، البياطرة، المهندسين المعماريين، المستشارين القانونيين، المستشارين الجبائيين، الخبراء المحاسبين، ... إلخ.
- مداخيل الوظائف والمهام التي لا يتمتع أصحابها بصفة التاجر ؛
- الفوائد الناشئة عن أي شغل و المستثمرات المدرة للأرباح، والتي هي مصادر كسب لا تنتمي إلى صنف آخر من الأرباح والمداخيل.

ما هي التزاماتكم ؟ 
1( -التزاماتكم التصريحية : 
يتعين عليكم إكتتاب : 
التصريح بالوجود : 
يتعين عليكم أن تكتتبوا، خلال أجل ثلاثين (30) يوما من انطلاق نشاطكم، تصريح بالوجود لدى مفتش الضرائب لمكان تواجد نشاطكم، يُقدم نموذجه من طرف الإدارة الجبائية.
التصريح الخاص : 
يتعين عليكم أن تكتتبوا على الأكثر 30 أفريل، تصريحا خاصا بالمبلغ الصحيح لربحهم الصافي، مدعم بكل وثائق الإثبات اللازمة، يتم توجيهه إلى مفتشية الضرائب لمكان تواجد النشاط.
عندما ينتهي أجل إيداع التصريح يوم عطلة قانونية، يؤجل تاريخ الاستحقاق إلى اليوم الأول المفتوح الموالي.
يتعين عليكم مسك الوثائق التالية : 
- سجل مرقَّم وموقع من طرف رئيس مفتشية الضرائب التابعين لاختصاصه، وأن تقيدوا فيه يوما بيوم، دون بياض ولا شطب إيراداتكم ونفقاتكم المهنية بالتفصيل ؛ 
- تاريخ الإقتناء أو الإنشاء وسعر تكلفة العناصر المخصصة لممارسة مهنتكم ؛ 
- مبلغ الإهتلاكات المحققة ؛ 
- سعر التنازل عن العناصر المخصصة لممارسة المهنة وتاريخه.
يجب الاحتفاظ بالسجلات وكل وثائق الإثبات إلى غاية إنقضاء السنة الرابعة التي تلي السنة التي تم فيها قيد الإيرادات والنفقات.
يتعين إرسال هذه الوثائق إلى الإدارة بناءا على طلبها.
2( -التزاماتكم بالدفع :
أنتم تخضعون لنظام الدفع التسبيقات على الحساب.
يتعين عليكم دفع تسديدين (02) على الحساب ومتبقى التصفية.
يجب دفع هذه التسبيقات خلال الآجال الاستحقاقية التالية :  
التسبيقة الأولى  بين 20 فيفري و 20 مارس ؛ 
التسبيقة الثانية : بين 20 ماي و 20 جوان ؛ 
تتم تصفية المتبقى من الضريبة ويتم دفع المبلغ المتصل به من طرفكم بدون إخطار مسبق بعد خصم التسبيقات المدفوعة من قبل، وذلك على الأكثر يوم تسليم التصريح السنوي الذي يشكل ظهره جدول إشعار بالدفع.
يُستحق متبقى التصفية في اليوم الأول من الشهر الثالث الذي يلي شهر إدراج الجدول في التحصيل.
ملاحظة : 
- يتعين على الأشخاص الطبيعيين تسديد مبلغ لا يقل عن 10 000 دج بعنوان الضريبة على الدخل الإجمالي ، مهما يكن الناتج المحقق ؛
3( -التزاماتكم المحاسبية :
يتعين عليكم مسك وثيقتين محاسبتين : 
 -سجل مرقَّم وموقع من طرف رئيس مفتشية الضرائب التابعين لاختصاصه، وأن تقيدوا فيه يوما بيوم، إيراداتكم ونفقاتكم المهنية بالتفصيل ؛
سجل التثبيتات والاهتلاكات الذي يجب أن يتضمن : 
- تاريخ الإقتناء أو الإنشاء وسعر تكلفة العناصر المخصصة لممارسة مهنتكم ؛ 
- تفصيل الإهتلاكات المحققة خلال كل سنة لكل عنصر من العناصر.
يجب أن يحتوي سجل التثبيتات والاهتلاكات العبارات التالية : 
في حالة التنازل، تاريخ وثمن البيع. يجب أن تدعم هذه الوثيقة بوثائق الإثبات الموافقة.
2( -نظام الاقتطاع من المصدر : 
تخضع  بعض المداخيل التابعة لصنف الأرباح غير التجارية، للاقتطاع من المصدر الذي يتم على المبالغ الإجمالية للمداخيل الخاضعة للضريبة والتي تحسب حسب المعدلات الواردة في هذا الشأن.
هذه المداخيل هي تلك التي يدفعها المدينون المقيمون في الجزائر إلى مستفيدين غير مقيمين بالجزائر والمشكلة من : 
- المبالغ المدفوعة كمكافآت عن نشاط منجز في الجزائر والذي يدخل في ممارسة إحدى المهن غير التجارية المذكورة أعلاه ؛ 

 الريوع : 
-  التي يتقاضاها الكُتَّاب أو المؤلفون الموسيقيون، وورثتهم والموصى لهم بحقوقهم بعنوان حقوق المؤلف 
- التي يتقاضاها المخترعون من منح رخصة استغلال شهاداتهم أو بيع علامات صنع أو طرق أو صيغ أو التنازل عنها ؛
- المستمدة من الملكية الصناعية أو التجارية.
- المبالغ المدفوعة كمكافآت عن مختلف أنواع الخدمات المقدمة أو المستعملة في الجزائر.
أساس الاقتطاع من المصدر : 
يؤسس الاقتطاع من المصدر على المبلغ الإجمالي للمبالغ المسددة للمستفيد. تتم من طرف الدائن الذي يسدد المبالغ المذكورة.
يتم تطبيق تخفيض يقدر بـ 60 % على المبالغ المدفوعة بعنوان الإيجارات بموجب عقد الإعتماد الإيجاري الدولي، لأشخاص غير مقيمين بالجزائر. 
في حالة عقود استعمال البرمجيات المعلوماتية، يتم تطبيق تخفيض بنسبة 80 % من مبلغ الأتاوى.
معدلات الاقتطاع من المصدر : 
الأشخاص غير المقيمين في الجزائر :
يتم تطبيق معدل 24 % للاقتطاع من المصدر؛ محرر من الضريبة على الدخل الإجمالي، على المداخيل التي يدفعها المدينون المقيمون في الجزائر إلى مستفيدين يقيمون جبائيا خارج الجزائر، وهذا فيما يخص :
- المبالغ المدفوعة كمكافآت عن نشاط منجز في الجزائر والذي يدخل في ممارسة مهنة حرة 
-  ربوع حقوق المؤلف التي يتقاضاها الكُتَّاب أو المؤلفون الموسيقيون، وورثتهم والموصى لهم بحقوقهم وكذا الريوع التي يقبضها  المخترعون من منح رخصة استغلال شهاداتهم أو بيع علامات صنع أو طرق أو صيغ أو التنازل عنها ؛
-  المبالغ التي تقبضها المؤسسات الأجنبية التي ليست لها منشآت مهنية دائمة في الجزائر تعويضا عن تأدية الخدمات

 

_________________
الإنسان حينما يطبق القانون يسمو على الحيوان وحينما يبتعد عن القانون والعدالة ينحط ويصبح أقل من الحيوان.


Revenir en haut
Publicité






MessagePosté le: Lun 3 Oct - 11:54 (2016)    Sujet du message: Publicité

PublicitéSupprimer les publicités ?
Revenir en haut
Montrer les messages depuis:   
Poster un nouveau sujet   Répondre au sujet     fiscalités et comptabilité algerienne Index du Forum -> المنتدى الاقتصادي -> قسم المذكرات والأبحاث القانونية Toutes les heures sont au format GMT + 1 Heure
Page 1 sur 1

 
Sauter vers:  

Index | Panneau d’administration | Creer un forum | Forum gratuit d’entraide | Annuaire des forums gratuits | Signaler une violation | Conditions générales d'utilisation
Powered by phpBB © 2001, 2005 phpBB Group
Traduction par : phpBB-fr.com