fiscalités et comptabilité algerienne Index du Forum

fiscalités et comptabilité algerienne
Vous avez des besoins en fiscalité ou en comptabilité en Algérie ?

 FAQFAQ   RechercherRechercher   MembresMembres   GroupesGroupes   S’enregistrerS’enregistrer 
 ProfilProfil   Se connecter pour vérifier ses messages privésSe connecter pour vérifier ses messages privés   ConnexionConnexion 

ما هي الشروط و الكيفيات للاستفادة من قرض الرسم على القيمة ال

 
Poster un nouveau sujet   Répondre au sujet     fiscalités et comptabilité algerienne Index du Forum -> المنتدى الاقتصادي -> قسم المذكرات والأبحاث القانونية
Sujet précédent :: Sujet suivant  
Auteur Message
ayoubiate


Hors ligne

Inscrit le: 01 Mar 2016
Messages: 272
Localisation: ALGER
Masculin Bélier (21mar-19avr) 虎 Tigre
Point(s): 272
Moyenne de points: 1,00

MessagePosté le: Lun 3 Oct - 12:24 (2016)    Sujet du message: ما هي الشروط و الكيفيات للاستفادة من قرض الرسم على القيمة ال Répondre en citant

بسم الله الرحمن الرحيم 
  
ما هي الشروط و الكيفيات للاستفادة من قرض الرسم على القيمة المضافة ؟ 

I) -حالات تسديد الرسم على القيمة المضافة :
يسدد المبلغ المتبقي كله ، إذا كان ناتجا عن : (المادة 37 ق.م 2015)
1( -العمليات المعفاة و المبنية أدناه : 
- عمليات التصدير ؛
- عمليات تسويق المنتوجات والسلع والخدمات المعفاة صراحة من الرسم على القيمة المضافة ، التي لها الحق في الخصم .(المادة 37 ق.م 2015)
- عمليات تسليم بضائع وأشغال وسلع خدمات إلى قطاع معفى أو مستفيد من نظام الترخيص بالشراء مع الإعفاء من الرسم.
2( -التوقف عن النشاط، غير أنه يحدد استرجاع قرض الرسم على القيمة المضافة بعد تسوية الوضعية الجبائية الإجمالية للمدين بالرسم، لاسيما فيما يتعلق بإعادة الخصومات الأولية، وفقا  للمادتين 38 و58 من القانون الحالي.
3/ الفارق في نسبة الرسم على القيمة المضافة الناتج عن تطبيق النسبة العادية على اقتناء المواد والبضائع والسلع القابلة للإهتلاك والخدمات والنسبة المخفَّضة على الأشياء القابلة لفرض الرسم عليها.

II) -شروط التسديد : (المادة 38 ق.م 2015)
يرتبط منح التسديد على توفر الشروط التالية :

- مسك محاسبة بالشكل القانوني ؛
- استظهار مستخرج من جدول ؛
- بيان ملاحظة الدفع السابق في التصريحات السنوية التي يكتتبها المستفيد ؛

- يجب تقديم طلبات استرداد قرض الرسم علي القيمة المضافة في أجل  اثني عشر (12) شهرا ابتداء من اليوم الأخير من الفصل الذي تم خلاله تشكيل القرض.
إلا أنه عندما يعادل مبلغ القرض أو يجاوز 5٪ من مبلغ رقم الأعمال المحقق بعنوان الشهر المدني فيمكن تقديم طلبات الاسترداد في العشرين (20) يوما من الشهر الموالي للشهر الذي تم خلاله تشكيل القرض.
-  يجب تشكيل قرض الرسم من الرسم على القيمة المضافة / المشتريات المحسومة بشكل منتظم، لاسيما تطبيقا لأحكام المادة 30 من القانون الحالي ؛
- لا يمكن تحميل قرض الرسم الذي طلب استرداده، ويجب أن يلغى من قبل المدين فور تقديم طلبه المتعلق بالاسترداد ؛  
-  يجب أن يساوي أو يفوق مبلغ قرض الرسم المعاين في نهاية مدة ثلاثة (3) أشهر مدنية والتي إلتُمس بشأنه طلب الاسترداد، ألف دينار (1.000.000) دج. فيما يخص المدينين بالرسم جزئيا التي تكون طلباتهم للتعويض سنوية، لم يُحدَد أي شرط بالمبلغ.
III) -كيفيات التسديد :
- أجل تقديم طلب التسديد : (المادة 38  ق.م 2015)
- يتعين على المكلفين بالضريبة المؤهلين للاستفادة من قرض الرسم على القيمة المضافة أن يقدموا طلباتهم في أجل  اثني عشر (12) شهرا ابتداء من اليوم الأخير من الفصل الذي تم خلاله تشكيل القرض. و لا تقبل نهائيا الطلبات المقدمة بعنوان حق الاسترداد خارج الآجال ،غير أن القرض المذكور يمنح الحق في التأجيل من أجل خصمه من العمليات اللاحقة .

إلا أنه عندما يعادل مبلغ القرض أو يجاوز 5٪ من مبلغ رقم الأعمال المحقق بعنوان الشهر المدني فيمكن تقديم طلبات الاسترداد في العشرين (20) يوما من الشهر الموالي للشهر الذي تم خلاله تشكيل القرض.
2( -تحديد 1.000.000 دج كمبلغ أدنى لقرض الرسم على القيمة المضافة القابل للتسديد، المعاين عند نهاية فترة ثلاثة أشهر متتالية :
يجب أن تشمل طلبات التسديد، تحت طائلة عدم قبولها، على مبلغ يساوي أو يفوق 1.000.000 دج.
فضلا عن هذا، ومن أجل الاستفادة من تسديد قرض الرسم على القيمة المضافة المعاين في التصريح ج 50 الخاص بالشهر الأخير للفصل المدني التي بموجبها تم طلب التعويض، فإنه يجب أن يشمل مبلغ يساوي على الأقل 1.000.000 دج. ونتيجة لذلك، فإن الطلبات التي تم معاينة مبلغ قرضها في التصريح بالنسبة للشهر الأخير للفصل والذي يساوي على الأقل مبلغ 1.000.000 دج، تعتبر غير مقبولة حتى وإن كانت مبالغ القروض المبينة في التصريحات الخاصة بالشهرية الأولين من نفس الفصل هي أعلى من العتبة الدنيا.
لا تعتبر القروض المرفوضة لهذا السبب ملغاة نهائي، سيتم تأجيلها في التصريح الموالي الذي يلي مقرر الرفض.
وكذا، في حالة ما لم يتم إهتلاك هذا القرض خلال الفصل المدني الموالي، والذي يؤدي إلى إنشاء حساب سابق أعلى من 1.000.000 دج، فإن هذا الأخير يجب أن يكون موضوع طلب تسديد بحيث أن دراسته لا تأخذ بعين الاعتبار لفترة تشكل القرض المطلوب.
مثال 01 :

تعاين المؤسسة فيما يخص الفصل الثاني المدني، القروض التالية :
- أفريل : 1.620.000 دج ؛
- ماي : 1.450.000 دج ؛
- جوان 994.600 دج.
تودع المؤسسة طلبها بتاريخ 18 جويلية من أجل تسديد قرض الرسم على القيمة المضافة بمبلغ 994.600 دج، المعاين بعنوان الفصل الثاني.
ستؤدي دراسة الطلب إلى مقرر رفض بسبب أن المبلغ الظاهر في التصريح الخاص بشهر جوان، أي 994.600 دج، لم يبلغ العتبة الدنيا المطلوبة، وهذا رغم أن تصريحات شهري أفريل و ماي أظهرت مبالغ تفوق المبلغ الأدنى 1.000.000 دج. 
3( -عدم تأجيل قرض الرسم على القيمة المضافة من إيداع طلب التسديد :
لا يرخص للمؤسسات الراغبة في الحصول على التسديد، أن تؤجل، في التصريحات بأرقام أعمالها الموالية، قروض الرسم على القيمة المضافة التي طُلب تسديدها، وهذا ابتداء من إيداع الطلب. ويعلق بذلك هذه القروض مؤقتا إلى غاية صدور مقرر التسديد.
يجب معاينة تعليق تأجيل القرض الواجب القيام به ابتداء من إيداع طلب، في تصريح ج 50 من الشهر الموالي للفصل الذي طُلب بموجبه التسديد.
لا يعتبر هذا التعليق إلزامي إلا في حالة تقديم طلب، وبهذا يستمر المدينون في وضعية قروض الرسوم الذين لم يقدموا طلبات، في تأجيل القروض في تصريحاتهم الموالية.
إن ثبت أن المؤسسة، التي قدمت طلب تسديد، لم تحترم هذا الإلزام، فإن الإدارة الجبائية ستباشر في إلغاء القرض المؤجل. وقد تمت الإشارة إلى أن هذا الصحيح يمكن أن ينشئ عنه تسوية الوضعية الجبائية للمؤسسة فيما يخص الرسم على القيمة المضافة.
المثال 02 :  
لنفترض أن مؤسسة مؤهلة لتسديد الرسم على القيمة المضافة: يبين تصريحها ج 50 المتعلق بالعمليات المنجزة بعنوان شهر مارس، العناصر الآتي ذكرها :
- ج 50 لشهر مارس المودع قبل 20 أفريل :

 

أ. رقم الأعمال الخاضع للضريبة : 17.500.000 دج                  مبلغ الحقوق : 1.225 دج
ب. خصم واجب إجراؤه :                                                    ج. الرسم على القيمة المضافة الواجب دفعه :
الحساب السابق : 2.800.000 دج                                          مبلغ الحقوق : 1.225.000 دج
الرسم على القيمة المضافة / السلع والخدمات : 800.000 دج         مجموع الخصوم :  3.600.000 دج
الرسم على القيمة المضافة / التثبيتات : /                                   حساب سابق للتأجيل : 2.375.0 دج
مجموع الخصوم الواجب إجراؤها : 3.600.000 دج     
 
 
  -  كما تودع المؤسسة طلب تسديد القرض المعاين، أي : 2.375.000 دج.
-   ج 50 لشهر أفريل مودعة قبل 2 ماي : يجب أن تكون هذه الأخيرة مكتتبة كما يلي :  

 
  أ. رقم الأعمال الخاضع للضريبة : 40.000.000 دج                                   مبلغ الحقوق : 2.800.000 دج
  ب. خصم واجب إجراؤه :                                                     ج. الرسم على القيمة المضافة الواجب دفعه : 
  الحساب السابق :                                                             مبلغ الحقوق : 2.8000.000 دج
  الرسم على القيمة المضافة / السلع والخدمات : 800.000 دج         مجموع الخصوم :  2.000.000 دج
  الرسم على القيمة المضافة / التثبيتات : 1.200.000 دج               حساب سابق للتأجيل : 0 دج
  مجموع الخصوم الواجب إجراؤها : 2.000.000 دج                    الرسم على القيمة المضافة الواجب دفعه: 800.000 دج
 
 
 
  - إحترمت المؤسسة عند إلغائها الحساب المسبق بمبلغ 2.375.000 دج، قاعدة عدم التأجيل.
 ومن جهة أخرى، إن لم تحترم هذه المؤسسة إلتزام عدم تأجيل القرض السابق، من خلال عدم الشروع في إلغائه، فإن وضعيتها الجبائية فيما يخص الرسم على القيمة المضافة بعنوان شهر أفريل تُقدَّم كما يلي :

 
  أ. رقم الأعمال الخاضع للضريبة : 40.000.000 دج              مبلغ الحقوق : 2.800.000 دج
  ب. خصم واجب إجراؤه :                                                  ج. الرسم على القيمة المضافة الواجب دفعه :  
الحساب السابق : 2.375.000 دج                                      مبلغ الحقوق : 2.8000.000 دج
الرسوم : 2.800.000 دج                                                    مجموع الخصوم :  4.375.000 دج
الرسم على القيمة المضافة / السلع والخدمات : 800.000 دج         حساب سابق للتأجيل : 1.575.000 دج
الرسم على القيمة المضافة / التثبيتات : 1.200.000 دج
مجموع الخصوم الواجب إجراؤها : 4.375.000 دج    
 
 

في هذه الحالة، سيتم الشروع في التصحيح المفروض وذلك بإلغاء القرض المؤجل بمبلغ 2.375.000 دج. ينشئ عن هذا التصحيح رسم قيمة مضافة واجبة الدفع بمبلغ يساوي 800.000 دج، مع خصم مبلغ القرض الواجب تسديده والمحدد بماء على الطلبات التسديد الموالية.
تسوية الوضعية الجبائية للمدين بالرسم قبل تسديد قروض الرسم على القيمة المضافة الناشئة عن التوقف عن النشاط :
يرتبط تسديد قرض الرسم على القيمة المضافة الحائز عليه عند تاريخ التوقف عن النشاط، على تسوية الوضعية الجبائية الإجمالية للمدين بالرسم، لاسيما فيما يتعلق بإعادة الخصومات الأولية وفوائض قيم التنازلات المهنية.
كيفيات حساب تسديد الرسم على القيمة المضافة :
يُحدد قرض الرسم على القيمة المضافة من خلال خصم الرسوم من القرض المسجل في التصريح برقم الأعمال الخاص بآخر شهر من النشاط، حيث أن الخصم لا يستوفي الشروط العامة لخصم الرسم على القيمة المضافة.
- الرسم على القيمة المضافة غير القابل للخصم، لاسيما ذلك الذي يثقل السيارات السياحية وعربات نقل الأشخاص التي لا تشكل الأداة الرئيسية للاستغلال ؛
- الرسم على القيمة المضافة غير المفوتر أو ذلك المذكور في الفواتير غير المطابقة للشروط المنصوص عليها في المرسوم التنفيذي رقم 05-468 المؤرخ في 10 ديسمبر 2005 ؛
- الرسم على القيمة المضافة المسجل في التصريحات الشهرية ج 50 ؛
- مبلغ تسويات الرسم على القيمة المضافة التي تم التشكيك في خصمها تبعا للتوقف عن النشاط. 
مثال 01 : 
لنفترض أن مؤسسة توقفت عن نشاطها بتاريخ 20/01/2012. يبين التصريح للشهر المذكور قرض الرسم على القيمة المضافة بمبلغ 1.800.000 دج.
- مخزونات البضائع عن تاريخ 20/02/2012 – الرسم على القيمة المضافة المخصوم = 100.000 دج.
- التجهيزات القابلة للاهتلاك :
- الآلة المقتناة في جويلية 2011، أي سنتين (02) من الاستعمال- الرسم على القيمة المضافة المخصوم = 400.000 دج.
- عتاد نقل البضائع المقتنى في مارس 2004، أي ستة (06) سنوات من الاستعمال.
الرسم على القيمة المضافة المخصوم = 250.000 دج.
السيارات السياحية : الرسم على القيمة المضافة المخصوم = 200.000 دج.
-  حساب التسديد :
- القرض الحائز عليه : 1.800.000 دج 
- الرسم على القيمة المضافة الواجب تسويتها : 540.000 دج.
* المخزون : 10.000 دج
* التجهيز : 400.000 × 3/5 = 240.000 دج
* السيارات السياحية : 200.000 دج

                       540.000 دج
-  القرض الواجب تسديده : 
1.800.000 دج – 540.000 دج = 1.260.000 دج
المثال 02 : 
لنفترض أن مؤسسة توقفت عن نشاطها بتاريخ 20/01/2012. يبين التصريح للشهر المذكور قرض الرسم على القيمة المضافة بمبلغ 1.100.000 دج.
- الرسم على القيمة المضافة الحائز عليه في المخزون عن تاريخ 20/01/2012 = 600.000 دج.
- التجهيز المبين في الأصول.
-  الآلة المقتناة في فيفري 2010، أي ثلاث (03) سنوات من الاستعمال- الرسم على القيمة المضافة المخصوم = 700.000 دج.
- عربات نقل الأشخاص : الرسم على القيمة المضافة المخصوم = 300.000 دج.
 حساب التسديد :
- القرض الحائز عليه : 1.100.000 دج 
- الرسم على القيمة المضافة الواجب تسويتها : 1.180.000 دج.
- المخزون : 600.000 دج
- التجهيز : 700.000 × 2/5 = 280.000 دج
- السيارات السياحية : 300.000 دج
                         1.180.000 دج
- القرض الواجب تسديده : لاشيء.
1.180.000 دج – 1.180.000 دج = 80.000 دج.
بما أن الرصيد يعتبر دائن، يتعين على المكلف بالضريبة أن يدفع هذا المبلغ للخزينة العمومية.

تسبيق 50 % فيما يخص تسديد قروض الرسم على القيمة المضافة الممنوح للمؤسسات ذات السيرة الحسنة والأخلاقيات الجبائية، التي تتبع لمديرية كبريات المؤسسات : (المادة 39  ق.م 2015)
يمكن للمؤسسات التي قدمت طلبات تسديد الحساب السابق للرسم على القيمة المضافة أن تستفيد من تسبيق مالي بعد ايداع الطلب و التأكد من صحة الوثائق و المسندات المقدمة.
إن المؤسسات المؤهلة للاستفادة من هذا الإجراء هي تلك التي تتوفر فيها الشروط المنصوص عليها فيما يخص تسديد الرسم على القيمة المضافة.
يحدد التسبيق المالي بنسبة 50 %، يحسب على مبلغ الحساب السابق المؤكد رسميا من طرف المصلحة المسيرة للملف و تحت مسؤوليتها.
يجب أن يدفع هذا التسبيق من طرف قابض الضرائب   طبقا للضمانات التي يفرضها مبدأ حفظ مصالح الخزينة، تبعا للمراقبة الرسمية للطلب.

 
 
 

_________________
الإنسان حينما يطبق القانون يسمو على الحيوان وحينما يبتعد عن القانون والعدالة ينحط ويصبح أقل من الحيوان.


Revenir en haut
Publicité






MessagePosté le: Lun 3 Oct - 12:24 (2016)    Sujet du message: Publicité

PublicitéSupprimer les publicités ?
Revenir en haut
Montrer les messages depuis:   
Poster un nouveau sujet   Répondre au sujet     fiscalités et comptabilité algerienne Index du Forum -> المنتدى الاقتصادي -> قسم المذكرات والأبحاث القانونية Toutes les heures sont au format GMT + 1 Heure
Page 1 sur 1

 
Sauter vers:  

Index | Panneau d’administration | Creer un forum | Forum gratuit d’entraide | Annuaire des forums gratuits | Signaler une violation | Conditions générales d'utilisation
Powered by phpBB © 2001, 2005 phpBB Group
Traduction par : phpBB-fr.com